查賬征收企業所得稅季度申報,這些常見問題須

  2020年第3季度企業所得稅預繳申報工作即將開始,為了避免各位財務朋友們在繁忙的大征期中出錯,本期,小編將查賬征收企業所得稅納稅申報常見問題進行了歸納梳理,希望能夠對您有所幫助。

  一、實行查賬征收的居民企業納稅人,在季度申報時該適用哪類報表?

  根據國家稅務總局公告2020年第12號,實行查賬征收企業所得稅的居民企業納稅人在月(季)度預繳納稅申報時填報《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》(2020年修訂)。除此之外,以下兩種情形也適用該報表:

  情形1:執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構,除預繳納稅申報時填報外,在年度納稅申報時也填報本表。

  情形2:省級稅務機關對僅在本省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業,參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的,企業的分支機構在除預繳納稅申報時填報外,在年度納稅申報時也填報本表。

  二、如下圖所示,查賬征收企業所得稅預繳方式能否任意選擇?在同一納稅年度內能否變更呢?

  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定:

  企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。企業根據規定分月或者分季預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;

  按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。

  “按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項,納稅人需要履行行政許可相關程序。

  小編提醒您注意,預繳方法一經確定,該納稅年度內不得隨意變更。

  三、實行查賬征收企業所得稅方式,企業在預繳納稅申報時,在不同的預繳方式下,應如何填寫企業所得稅預繳申報表?

  根據《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第12號)填報說明規定:

  情形1:預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人,填報第1行至第15行;

  情形2:預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、L15、15行;

  情形3:預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第L15、15行。

  各行次對應的具體項目如下表所示:

  四、查賬征收企業在預繳季度所得稅時,暫估入賬成本能否在稅前列支扣除?

  例.A公司是一家商貿企業,企業所得稅按照查賬征收方式申報納稅,預繳方式選擇為“按照實際利潤額預繳”。在2020年第三季度企業所得稅預繳納稅申報時,該公司營業成本累計金額3500萬元,由于未向部分供應商支結算貨款,因此,有500萬元的營業成本未取得發票,為暫估入賬成本。那么,在申報預繳時,暫估入賬成本500萬元能否在稅前列支扣除?

  根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定:

  “企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算。”

  因此,對于暫估入賬成本500萬元,A公司在企業所得稅預繳環節是可以在稅前列支扣除。

  五、在納稅年度內企業預繳稅款超過應納稅款如何處理?

  對于預繳納稅申報,很多財務朋友都會關心上述問題。根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕79號)第十一條規定:

  “納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。”

       來源:億企贏17win 作者:Dufetax  原標題:關于查賬征收企業所得稅季度申報,這些問題您清楚嗎?



  2008年9月的總結——

企業所得稅納稅人季(月)度納稅申報(適用查賬征收)

  一、業務概述

  對實行查賬征收企業所得稅的納稅人,在季度或月份終了后15日內,向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅預繳納稅申報表》。

  二、法律依據

  《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

  《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則

  三、納稅人應提供主表、份數

  《企業所得稅預繳納稅申報表》,2份

  四、納稅人應提供資料

  無

  五、納稅人辦理業務的時限要求

  納稅人應當在月份或者季度終了后15天內,向其所在地主管稅務機關報送預繳所得稅申報表。

  六、稅務機關承諾時限

  提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題,符合受理條件的當場辦結。

  七、工作標準和要求

  1.審核、接收資料

  (1)審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規范、完整。對資料不齊全或內容不正確的,退納稅人更正后再進行納稅申報;

  (2)對審核無誤的,在CTAIS中錄入納稅人申報資料,并核對企業申報的彌補以前年度的虧損、減免稅優惠、已預繳稅款等信息與系統比對是否一致;

  (3)申報表保存成功后,系統產生申報信息和應征信息,產生應征稅款的作稅款征收處理,在申報表稅務機關接收欄簽收并加蓋“已申報”印戳后,退一份申報表給納稅人。

  2.資料歸檔

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