工會經費繳納基數是應發工資還是實發工資?能

  對于工會經費,很多會計人是既陌生又熟悉:知道有這么個費用要交,但是對費用包含什么不包含什么、怎么交、怎么核算,又好像說不出個所以然,今天lolo給大家講講。

  1 必須要成立工會組織嗎?

  工會組織能保障職工的權益:幫助或指導職工勞動合同的簽訂、企業不能單方面解除與職工的勞動合同、職工權益受到侵犯時可向工會組織尋求幫助與支持。

  如果我單位只有24個人,也要成立工會組織嗎?《中國工會章程》里規定“企業、事業單位、機關和其他社會組織等基層單位,應當依法建立工會組織”,沒有對企業的職工人數對出明確回復,也就是說,你可以成立也可以不成立,但是后面你就會知道不成立工會組織有什么損失了。具體什么時候成立,每個地方的規定不一樣,以當地的規定為準。

  2 工會經費怎么交?

  在工會經費的來源當中,會計需要注意的主要是第二款:

  以全部職工工資總額的2%繳納,那么有以下問題:

 ?。?)全部職工包括誰?

  這里的全部職工,包括正式職工和非正式職工,也就是說,臨時工也算在內,至于勞務派遣的算不算,視單位跟該人員簽訂的勞動合同而定。

 ?。?)工資總額是應發數還是實發數?

  這里的工資總額是指應發工資總額,也就是“實發工資+企業和個人應繳納的五險一金+個稅-請假缺勤等扣款”。勞務派遣公司發放工資的,接受派遣單位支付的費用屬于勞務費,不作為計提工會經費的基數?!径愇萏崾尽髽I繳納的社保費用不在工資總額中,參看文末有關工資組成的政策規定】

 ?。?)怎么繳納?

  有兩種繳納方法:先交后返、分級繳納。具體是哪種應以當地要求為準。

  先交后返:

  《工會法》第四十二條規定,成立了工會組織的企業,每個月向工會或者代收的稅局上交全部職工工資總額的2%,工會收到經費后再按規定比例返還一定的金額給企業工會組織。

  如果沒有成立工會組織的企業,交的不叫工會經費,而是叫工會建會籌備金。交了工資總額的2%給上級工會之后,如果在規定時間內還沒有成立企業工會的,上級工會將不再返還比例金額。有些地方還要交補償金,比如廈門:

  分級繳納:

  簡單來說就是交給兩個對象:成立了工會的,企業先算出要交多少工會經費,然后多少比例分別交給工會或者代收的稅局,多少比例交給企業的基層工會。沒有成立工會的企業,在成立工會后再把這部分的經費交給本企業的工會。

  所以,不要再問“沒有成立工會是不是不用交工會經費”之類的問題了,沒有這樣的政策。不過有部分地區(如湖南、江蘇等)出臺了關于小微企業工會經費減免的政策,大家可以咨詢當地的總工會。

  3 工會經費的賬務處理和稅務處理

  對于企業來說,這部分工會經費在取得合理憑證后可以稅前列支,企業所得稅法也規定工會經費不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除:

  合理憑證是指工會開具的《工會經費撥繳款專用收據》(收據名稱各地叫法不一),如果是稅局代收的,也可憑稅局開局的合法、有效的工會經費代收憑據或相關行政收據依法在稅前扣除。

  交工會經費的時候:

  成立了工會組織的公司會計做賬:

  借:應付職工薪酬-工會經費

    貸:其他應付款-工會(分級繳納的還要細分單位工會和上級工會,下同)

  借:管理費用-工會經費

    貸:應付職工薪酬-工會經費

  借:其他應付款–工會

    貸:銀行存款

  沒有成立工會組織的公司會計做賬:

  借:應付職工薪酬-工會經費

    貸:其他應付款-工會

  借:管理費用-工會經費

    貸:應付職工薪酬-工會經費

  借:銀行存款

    貸:其他應付款-工會

  企業成立了工會組織的,工會組織要單獨建賬、經費也要單獨核算。工會會計在收到工會經費后:

  借:銀行存款

    貸:撥交經費收入

  4 其他問題

  1.用工會經費購買物品,發票是開工會名稱,還是自己公司名稱?

  工會獨立核算經費,開具發票時抬頭寫工會名稱。

  2.工會經費如何報銷?

  借:應付職工薪酬-工會經費

    貸:銀行存款

  3.交上級工會的工會費是按工資總額的2%全部交了待上級工會返還60%嗎,還是只交40%?

  先全部交工資總額的2%。



工資總額組成中有關社保費的相關規定

  單位繳納的社會保險,是根據職工工資總額作為繳費基數繳納的養老保險費用,不計入工資總額。職工個人繳納的養老保險,計入工資總額。 ?   根據《關于工資總額組成的規定》: ?   第四條 工資總額由下列六個部分組成: ?  ?。ㄒ唬┯嫊r工資; ?  ?。ǘ┯嫾べY; ?  ?。ㄈ┆劷?; ?  ?。ㄋ模┙蛸N和補貼; ?  ?。ㄎ澹┘影嗉狱c工資; ?  ?。┨厥馇闆r下支付的工資。 ?   根據《關于工資總額組成的規定》: ?   第十一條 下列各項不列入工資總額的范圍: ?  ?。ㄒ唬└鶕鴦赵喊l布的有關規定頒發的發明創造獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金; ?  ?。ǘ┯嘘P勞動保險和職工福利方面的各項費用; ?  ?。ㄈ┯嘘P離休、退休、退職人員待遇的各項支出; ?  ?。ㄋ模﹦趧颖Wo的各項支出; ?  ?。ㄎ澹└遒M、講課費及其他專門工作報酬; ?  ?。┏霾罨锸逞a助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費; ?  ?。ㄆ撸ψ詭Чぞ?、牲畜來企業工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用; ?  ?。ò耍嵭凶赓U經營單位的承租人的風險性補償收入; ?  ?。ň牛徺I本企業股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息; ?  ?。ㄊ﹦趧雍贤坡毠そ獬齽趧雍贤瑫r由企業支付的醫療補助費、生活補助費等; ?  ?。ㄊ唬┮蜾浻门R時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續費或管理費; ?  ?。ㄊ┲Ц督o家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用; ?  ?。ㄊ┲Ц督o參加企業勞動的在校學生的補貼; ?  ?。ㄊ模┯媱澤毶优a貼。

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